Обжалование налоговой проверки. Обжалование действий налоговой инспекции. Обжалование внеплановой проверки. Киев, 2015

Писаренко Александр Алексеевич, адвокат, магистр бизнес администрирования.
Юридическое бюро Писаренко.

Юридическое бюро Писаренко предоставляет услуги по обжалованию приказов налоговых органов о проведении плановых и внеплановых проверок.

Плановые проверки проводятся по плану-графику, который утверждается заранее на год вперед.

Внеплановые - исключительно при наличии одной из оснований, указанных в ст 77, 78, п.п. 44.7, 50.3, 200.11, 201.10, п. 3 подраздела 9-2 Налогового кодекса Украины.

Если вы получили заказное письмо с уведомление о плановой проверке и копией приказа руководителя налоговой инспекции о ее проведении не позднее чем за 10 дней, то оснований для обжалования налоговой проверки встречается не много.

Если вы получили заказное письмо с уведомление о плановой проверке и копией приказа руководителя налоговой инспекции о ее проведении не позднее чем за 10 дней, то оснований для обжалования налоговой проверки встречается не много

Основания для обжалования плановой налоговой проверки сводятся к нарушению формальных правил, которые допускается мало, в частности:

1) нарушение периодичности проверок в зависимости от степени налогового риска в деятельности вашего предприятия;
2) отсутствие «живого» подписи руководителя или заместителя руководителя органа ГНС ​​в приказе на проведение проверки, отсутствие гербовой печати этого органа при сборке не на бланке ГНС;
3) отсутствие направления на проверку у проверяющих;
4) в направлении на проверку не указаны дата выдачи, реквизиты приказа о ее проведении, реквизиты проверяемого субъекта, цель, вид, основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и ФИО проверяющих;
5) непредъявление служебных удостоверений проверяющими;
6) отказ ревизоров от подписи в журнале регистрации проверок.

Если вам направлено заказным письмом приказ ГНИ о внеплановой проверке, то по практике находится много оснований для его обжалования.

Налоговый инспектор может начать внеплановую проверку исключительно при наличии законных предпосылок для ее проведения, которые указываются в приказе и направлении на проверку.
Оформление этих документов с нарушением ст. 81 Налогового кодекса Украины является основанием для недопущения проверяющих к внеплановой проверки, а также для их признания незаконными судом в налоговом споре.

Основания для проведения внеплановой налоговой проверки (ст. 78 НКУ):

- в результате проверок других лиц или получения налоговой информации выяснены обстоятельства нарушения налогоплательщиком налогового, валютного и другого контролируемого налоговой инспекцией законодательства, если плательщик не предоставил объяснений и их документального подтверждения на обязательный письменный запрос налоговой инспекции, в котором указываются нарушения указанного законодательства или недостоверность данных налоговой декларации в течение 10 рабочих дней от получения запроса;
- не представление плательщиком в установленный срок налоговой декларации, расчета, отчета;
- подано возражения к акту проверки или жалобу на принятое по ней налоговое уведомление-решение, если плательщик ссылается на обстоятельства, не учтенные ревизором при налоговой проверке;
- получение решения суда о назначении проверки или постановления органа оперативно-розыскной деятельности, следователя, прокурора, вынесенного ими в соответствии с законом;
- наличие сведений об уклонении плательщиком от налогообложения оплаты труда или доходов наемным лицам, в том числе вследствие незаключения с ними трудовых договоров;
- наличие сведений об осуществлении плательщиком хозяйственной деятельности без государственной регистрации;
- если подан уточняющий расчет к декларации за период, проверяемый период;
- если не подано уточняющего расчета в течение 20 дней после справки электронной проверки, которой выявлены нарушения налогового законодательства;
- если даны при применении налогового компромисса уточняющий расчет за периоды, по которым налоговая проверка не проводилась;
- при наличии достаточных оснований для вывода, что расчет бюджетного возмещения НДС сделано вопреки налоговом закона;
- если плательщик до окончания проверки прислал с описанием в налоговую инспекцию копии документов, отказался учесть ревизор, или если в течение 5 дней после акта проверки предоставил ГНИ документы, подтверждающие показателей своих налоговых деклараций.

Приказ налоговой инспекции на проведение внеплановой проверки законный только в случаях, если одновременно соблюдаются все условия соответствующего подпункта ст. 78 НКУ.

Например, согласно п. 78.1.1. такими условиями являются:
1) принятие приказа в связи с проверкой контрагентов налогоплательщика или если на основании полученной налоговой информации выявлены факты возможных нарушений налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства;
2) налогоплательщик не предоставил объяснений и их документальных подтверждений на письменный запрос органа ГНС в течение 10 рабочих дней со дня его получения.

Вышеупомянутые условия нередко нарушаются ГНИ, особенно если плательщик занимает твердую формализованную позицию в отношениях с налоговой инспекцией и действует последовательно, пользуясь законными правами, с участием адвоката по налоговым спорам.

Поэтому, приказы начальника налоговой инспекции на внеплановую проверку признаются противоправными и отменяются судом в процессе обжалования налоговой проверки из распространенных оснований:

1) Не направления налогоплательщику запроса о предоставлении объяснений и документов перед проведением проверки;
2) составления запроса ГНИ с нарушением пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Налогового кодекса Украины;
3) направление налогоплательщику письмо ГНИ о предоставлении документов или совершение действий, который противоречит смыслу пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Налогового кодекса Украины, то есть не является запросом в понимании настоящего подпункта;
4) требование налоговой инспекции предоставить документы, не относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не связанные с уплатой налогов, не относятся к полномочиям ДФС;
5) в приказе налоговую инспекцию не указано, какие именно обстоятельства, определенные ст 77, 78 Налогового кодекса Украины, стали основанием для проведения внеплановой проверки;
6) своевременное предоставление налогоплательщиком объяснений и некоторых документов на запрос ГНИ;
7) проведение внеплановой проверки по вопросам, которые были охвачены предыдущей налоговой проверкой.

Обжалование приказа на проведение налоговой проверки возможно реализовать до ее начала при одновременном недопущении проверяющих к ее проведению. После допуска налоговых инспекторов плательщиком и проведения ими проверки обжалования действий налоговой инспекции по ее проведению является бесперспективным.

При недопущении ГНИ к налоговой проверке и обжаловании приказа на ее проведение следует оперативно быть готовым защищать свои права в другом процессе - по представлению ГНИ в суд о наложении административного ареста на средства или о подтверждении обоснованности административного ареста имущества.

Одновременное ведение налоговым адвокатом указанных судебных процессов обеспечивает:
1) надлежащее судебное разбирательство обжалования приказа о налоговой проверки;
2) невозможность наложения ареста на имущество и денежные средства налогоплательщика.

Дополнительно из практики обжалования действий налоговых органов читайте здесь, здесь и на "Форуме Юридического бюро Писаренко" .

Писаренко Александр Алексеевич Адвокат, магистр бизнес администрирования.

Тел. +38 (044) 270 60 46
Моб. +38 (050) 719 10 16
E-mail: [email protected]

Комментарии к этой заметке больше не принимаются.


декабрь, 2011
пн вт ср чт пт сб вс
      1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31  

Финансы. Инвестирование и правильное вложение средств. банки